Роль и значение финансовых ресурсов в деятельности предприятия

Оглавление
Введение	2
1. Роль и значение финансовых ресурсов в деятельности предприятия	4
1.1. Понятие финансовых ресурсов и их виды	4
1.2. Роль финансовых ресурсов в развитии предприятия	7
2. Оценка и анализ использования финансовых ресурсов предприятия ООО "Ремдизель"	13
2.1. Краткая характеристика предприятия ООО "Ремдизель"	13
2.2. Направления использования финансовых ресурсов предприятием	14
2.3. Анализ прибыли предприятия ООО "Ремдизель"	25
3. Пути совершенствования управления и повышения эффективности использования финансовых ресурсов на предприятии	30
3.1. Совершенствование методики управления финансовыми ресурсами предприятия	30
3.2. Направления повышения эффективности использования финансовых ресурсов	34
Заключение	39
Список использованных источников	40
Приложения	422



Введение
     
     Термин "финансовые ресурсы" в экономической литературе не имеет однозначного толкования.В одних литературных источниках им обозначают "денежные средства, находящиеся в распоряжении государства, предприятий, хозяйственных организаций и учреждений, используемые для покрытия затрат и образования различных фондов и резервов".
     Есть другое определение: "Под финансовыми ресурсами понимаются денежные доходы и поступления, формируемые в руках субъектов хозяйствования и государства и предназначенные для выполнения финансовых обязательств, осуществления затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию".
     Или такое определение: "Финансовые ресурсы предприятия – это все источники денежных средств, аккумулируемые предприятием для формирования необходимых ему активов в целях осуществления всех видов деятельности как за счет собственных доходов, накоплений и капитала, так и за счет различного вида поступлений".
     Финансовые ресурсы предназначены: для выполнения финансовых обязательств перед бюджетом, банками, страховыми организациями, поставщиками материалов и товаров; осуществления затрат по расширению, реконструкции и модернизации производства, приобретения новых основных средств; оплаты труда и материального стимулирования работников предприятий; финансирования других затрат.
     Наличие в достаточном объеме финансовых ресурсов, их эффективное использование, предопределяют хорошее финансовое положение предприятия платежеспособность, финансовую устойчивость, ликвидность. В этой связи важнейшей задачей предприятий является изыскание резервов увеличения собственных финансовых ресурсов и наиболее эффективное их использование в целях повышения эффективности работы предприятия в целом.
     Основной целью деятельности предприятий в условиях рынка является удовлетворение общественных потребностей, получение прибыли и обеспечение своей финансовой устойчивости.
     Для достижения поставленной цели предприятия должны:
 выпускать высококачественную продукцию, обновлять ее в соответствии со спросом;
 рационально использовать производственные ресурсы с учетом их взаимозаменяемости;
 разрабатывать стратегию и тактику поведения предприятия и корректировать их в соответствии с имеющимися обстоятельствами;
 заботиться о работниках, росте их квалификации, повышении жизненного уровня, создании благоприятного социально-психологического климата в трудовом коллективе;
 обеспечивать конкурентоспособность предприятия, проводить гибкую ценовую политику, внедрять новое в производство, в организацию труда и управление.
     Целью данной работы является анализ управления финансовыми ресурсами предприятия, как инструмента для проведения мероприятий по улучшению его финансового состояния и стабилизации положения.
     Объектом исследования является ООО "Ремдизель", предприятие отрасли машиностроения, которое реализует запасные части к грузовым и легковым автомобилям.
     Предметом исследования является финансовые ресурсы предприятия и практика управления ими на предприятии ООО "Ремдизель".
     При выполнении настоящей работы были использованы специальные литературно-справочные источники: финансовые справочники, учебники, Положения и инструкции Минфина, и другие источники. В качестве базы для анализа были использованы данные бухгалтерского баланса и другие формы отчетности.

1. Роль и значение финансовых ресурсов в деятельности предприятия

1.1. Понятие финансовых ресурсов и их виды
     
     Финансовые ресурсы предприятия –это совокупность собственных денежных доходов и поступлений извне (привлеченные и заемные средства), находящихся в распоряжении субъекта хозяйствования и предназначенных для выполнения финансовых обязательств предприятия, финансирования текущих затрат, связанных с расширением производства и экономическим стимулированием [4, с.117].
     Формирование финансовых ресурсов осуществляется на двух уровнях:
 в масштабах страны;
 на каждом предприятии.
     Структура финансовых ресурсов определяется источниками их поступления. Источником формирования финансовых ресурсов на общегосударственном уровне является национальный доход.
     Источниками образования финансовых ресурсов предприятия являются:
     а) собственные и приравненные к ним средства (прибыль, амортизационные отчисления, выручка от реализации выбывшего имущества, устойчивые пассивы);
     б) ресурсы, мобилизованные на финансовом рынке (продажа собственных акций, облигаций и других ценных бумаг, кредитные инвестиции);
     в) поступления денежных средств от финансово-банковской системы в порядке перераспределения (страховые возмещения; поступления от концернов, ассоциаций, отраслевых структур; паевые взносы; дивиденды и проценты по ценным бумагам; бюджетные субсидии).
     Источники финансовых ресурсов отображены в Приложении 1.
     Основными элементами финансовых ресурсов предприятия являются: уставный фонд, амортизационный фонд, специальные фонды целевого назначения неиспользованная прибыль, кредиторская задолженность всех видов, ресурсы, полученные из централизованных и децентрализованных фондов и другие.
     В современных условиях проблема эффективного использования финансовых ресурсов является весьма актуальной; так как постоянный дефицит как централизованных, так и децентрализованных финансовых ресурсов приводит к нарушениям нормального функционирования предприятий, организаций, отраслей и в целом народного хозяйства.
     Понятие эффективного использования финансовых ресурсов, как и любых других видов ресурсов (материальных, трудовых, природных) включает в себя сопоставление количества и качества израсходованных ресурсов с количественным и качественным выражением достигнутых результатов.
     Эффективность использования финансовых ресурсов непосредственно связана с эффективным использованием материальных, трудовых и других видов ресурсов. Так, снижение материалоемкости продукции, т.е. выпуск большего количества продукции без увеличения объема, используемого для этого сырья и материалов, ведет к экономии финансовых ресурсов.
     Уменьшение затрат живого труда на единицу продукции означает рост эффективности использования трудовых ресурсов, что также ведет к экономии финансовых ресурсов через рост денежных накоплений и уменьшение потребностей предприятия в дополнительных денежных средствах.
     Однако понятие, эффективное использование финансовых ресурсов, имеет и самостоятельное значение. Это понятие отражает не только результат использования материально-сырьевых, трудовых ресурсов, но и раскрывает определенные экономические отношения, свойственные категории финансов. Так, используя распределительную функцию финансов, предприятия через принципы распределения финансовых ресурсов достигают оптимального режима функционирования в рыночной экономике.
     Эффективность использования финансовых ресурсов можно оценивать с помощью сопоставления достигнутых результатов деятельности (например, прибыли) с суммой финансовых ресурсов, которые были в распоряжении предприятия за соответствующий период. Однако не всегда результат хозяйственной деятельности зависит только от эффективного использования финансовых ресурсов. Так, оптимально распределяя и используя финансовые ресурсы, предприятие может нести убытки в результате снижения трудовой дисциплины, нарушения технологии производства, перерасхода материалов, сырья и других причин.
     Для того чтобы более детально рассмотреть проблему эффективного использования финансовых ресурсов, необходимо оценить эффективность использования всех составных частей, которые формируют в целом финансовые ресурсы предприятия. Большое значение имеет структура источников формирования финансовых ресурсов, и, в первую очередь, удельный вес собственных. Большой удельный вес привлеченных средств утяжеляет финансовую деятельность предприятия дополнительными затратами на уплату процентов по кредитам коммерческих банков, дивидендов по акциям и облигациям и осложняет ликвидность баланса предприятия.
     Формирование и использование финансовых ресурсов может осуществляться в двух формах: фондовой и нефондовой [18, с.95].
     На уровне предприятия финансовые ресурсы формируются и используются как в фондовой форме, так и в нефондовой.
     Часть финансовых ресурсов предприятие использует на образование денежных фондов целевого назначения: фонд оплаты труда, фонд развития производства, фонд материального поощрения и др. Использование финансовых ресурсов на выполнение платежных обязательств перед бюджетом и банками осуществляется в нефондовой форме.
     Ускорение темпов развития экономики, повышение экономической эффективности производства, оздоровление государственного бюджета и финансов предприятии во многом зависят от рационального использования источников формирования финансовых ресурсов, как на уровне предприятий, так и на уровне государства, что составляет одну из важнейших задач в области правильной организации управления финансами.
     Размер и структура финансовых ресурсов во многом зависят от объема производства и его эффективности. Постоянный рост производства и повышение его эффективности являются основой увеличения финансовых ресурсов, как на общегосударственном уровне, так и на уровне предприятий.
     
1.2. Роль финансовых ресурсов в развитии предприятия
     
     Целью финансовой политики предприятия является наиболее полная мобилизация финансовых ресурсов, необходимых для удовлетворения насущных потребностей развития общества. В соответствии с этим финансовая политика призвана создать благоприятные условия для активизации предпринимательской деятельности. Большое внимание уделяется определению рациональных форм изъятия доходов предприятий в пользу государства, а также доли участия населения в формировании финансовых ресурсов. Особое значение придается повышению эффективности использования финансовых ресурсов путем их распределения между сферами общественного производства, а также их концентрации на главных направлениях экономического и социального развития.
     Финансовые ресурсы– доходы и поступления субъектов хозяйствования и государства в лице его органов, которые используются на цели расширенного воспроизводства и на удовлетворение других потребностей [21, c.28].
     Именно финансовые ресурсы позволяют отделить категорию финансов от категории цены и других стоимостных категорий. Финансовые ресурсы, выступая в денежной форме, отличаются от других ресурсов. Они относительно обособлены в своих функциях, поэтому существует необходимость в обеспечении увязки финансовых ресурсов с другими ресурсами.
     Финансовые ресурсы, их рациональное использование в воспроизводственной деятельности переходного к рынку общества определяют материальную основу практического реформирования переходной экономики, успешного преодоления кризисных неудач, повышение уровня социальной защиты населения, в особенности его малообеспеченных слоев.
     Система финансовых ресурсов предприятия может быть охарактеризована как экономическая, действующая в сфере финансово-кредитных отношений, динамическая (т.е. изменяется с течением времени), открытая (т.е. взаимосвязанная с окружающей средой), управляемая.
     Собственные финансовые ресурсы принадлежат самому предприятию, а их использование не влечет за собой возможности утери контроля над деятельностью предприятия.
     Заемные ресурсы не являются собственностью предприятия и их использование чревато для него потерей независимости. Заемные средства предоставляются на условиях срочности, платности, возвратности, что, в конечном итоге, обуславливает их более быструю, по сравнению с собственными ресурсами, оборачиваемость. К заемным средствам относятся разнообразные виды кредитов, привлекаемых от других звеньев кредитной системы (банков, инвестиционных институтов, государства, предприятий, домохозяйств).
     Привлеченные ресурсы – средства, не принадлежащие предприятию, но временно находящиеся в его обороте. Данные средства до возникновения санкций (штрафов или других обязательств перед владельцами) могут быть использованы по усмотрению хозяйствующего субъекта. Это, прежде всего, устойчивые пассивы – задолженность по оплате труда работникам, задолженность в бюджет и внебюджетные фонды, средства кредиторов поступающие в виде предоплаты и др.
     Следующим признаком выделения элементов финансовых ресурсов является срочность использования. Как правило, ресурсы классифицируются на следующие виды: краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные. Временной горизонт каждой группы может быть установлен индивидуально [17, c.237].
     Ресурсы краткосрочного назначения – срок их действия – до года. Предназначены для финансирования текущей деятельности предприятия: формирование оборотных средств, краткосрочных финансовых вложений, расчетов с дебиторами.
     Ресурсы среднесрочного назначения – от года до 3 лет – используются для замены отдельных элементов основных фондов, их реконструкции и перевооружения. В этом случае, как правило, не преследуется цель смены технологии или полной замены оборудования.
     Ресурсы долгосрочного назначения– привлекаются, как правило, на срок от 3 до 5 лет и используются для финансирования основных фондов, долгосрочных финансовых вложений, венчурного (рискового) финансирования.
     Формирование фондов предприятия начинается с момента организации хозяйствующего субъекта.
     Предприятие в соответствии с законодательством формирует уставный капитал – основной первоначальный источник собственных средств предприятия, который в виде основного и оборотного капитала направляется на приобретение фондов предприятия.
     К числу фондов относится добавочный капитал– создается за счет: прироста стоимости имущества в результате переоценки основных фондов, эмиссионного дохода (разницы превышения продажной цены акции и номинальной), безвозмездно полученных ценностей на производственные цели. Он может быть использован на погашение сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его переоценки, на погашение убытков, возникших в результате безвозмездной передачи имущества другим предприятиям и лицам, на увеличение уставного капитала, на погашение убытка по результатам работы предприятия за отчетный год.
     В процессе производственной деятельности доходы от реализации произведенной продукции в форме выручки от реализации поступают на расчетный или валютный (если предприятие экспортирует продукцию) счет.
     Выручка же является источником возмещения затрат на производство, продвижение на продукции на рынок, на реализацию товаров (работ, услуг).
     Амортизация, таким образом, поступает в составе выручки от реализации в амортизационный фонд, предназначенный для обеспечения воспроизводства основных фондов.
     Результатом деятельности предприятия является прибыль. После налоговых выплат образуется чистая прибыль, которая расходуется в соответствии с уставными документами и по усмотрению хозяйствующего субъекта.
     Из прибыли формируются: резервный капитал и другие аналогичные резервы, фонд накопления, фонд потребления.
     Резервный капитал– фонд, который образуется в соответствии с законодательством и учредительными документами, предназначенный для покрытия убытков отчетного периода, выплаты дивидендов при недостаточности или отсутствии прибыли.
     Наличие фонда является важнейшим условием обеспечения устойчивого финансового состояния предприятия. К числу резервных фондов относятся также резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, выкупной фонд, отложенный фонд и др., создаваемые для погашения облигаций и выкупа акций.
     Фонд накопления– средства, предназначенные для развития производства, использование которых связано с увеличением имущества предприятия и финансовыми вложениями для извлечения прибыли.
     Фонд потребления – средства, направляемые на социальные нужды, финансирование объектов непроизводственной сферы, единовременное поощрение работников, выплаты компенсационного характера и т.д.
     Остаток прибыли – нераспределенная прибыль также характеризует финансовую устойчивость и может использоваться для последующего развития предприятия [15, c.274].
     Формирование финансовых ресурсов осуществляется за счет собственных и приравненных к ним средств, мобилизации ресурсов на финансовом рынке и поступления денежных средств от финансово-банковской системы в порядке перераспределения.
     Первоначальное формирование финансовых ресурсов происходит в момент учреждения предприятия, когда образуется уставный фонд. Его источниками в зависимости от организационно-правовых форм хозяйствования выступают: акционерный капитал, паевые взносы членов кооперативов, отраслевые финансовые ресурсы (при сохранении отраслевых структур), долгосрочный кредит, бюджетные средства. Величина уставного фонда показывает размер тех денежных средств – основных и оборотных, – которые инвестированы в процесс производства.
     Наиболее полно финансовые ресурсы могут быть изучены с позиции системного подхода. Системой финансовых ресурсов предприятия можно считать совокупность активов предприятия, которые могут быть использованы им в качестве знаков распределяемой стоимости при осуществлении своей деятельности и для дальнейшего развития и функционирования [12, c. 193].
     Система финансовых ресурсов предприятия может быть охарактеризована как:
 экономическая, так как она подчиняется экономическим законам и действует в сфере финансово-кредитных отношений;
 динамическая, так как она изменяется с течением времени, открытая (т.е. взаимосвязанная с окружающей средой), управляемая.
     Таким образом, назначение финансовых ресурсов на предприятии – средство обеспечения производственной деятельности предприятия, факторы производства или источник воспроизводственного процесса. Данное положение основано на том, что основная цель предприятия - производство материальных благ для удовлетворения общественных подробностей. Основная функция финансовых ресурсов, реализующая их назначение на предприятии – это производственная. Целесообразным является оптимальное обеспечение финансовыми ресурсами всех стадий воспроизводственного процесса, и здесь речь идет о всевозможных финансовых ресурсах. Именно за счет финансовых ресурсов на предприятии образуется имущество, обновляются основные фонды, пополняются оборотные средства. Приоритетность данной функции обусловлена тем, что от эффективности и непрерывности производственной деятельности предприятия во многом зависит поступление собственных финансовых ресурсов, являющихся основой его деятельности, а, значит, темпы экономического развития хозяйствующего субъекта и социальное благополучие работающих.
     Следует отметить, что не все финансовые ресурсы обслуживают производственную сферу предприятия, так как у предприятия возникают определенные обязательства перед финансово-кредитной системой, работниками. Поэтому часть ресурсов отвлекается в непроизводственную сферу предприятия и выполняет непроизводственную функцию: резервный капитал, фонд накопления, потребления и другие фонды. Возникновение этой функции обусловлено обязательствами предприятия, необходимостью расширения своей деятельности. Роль этой функции не менее важна, так как от того, насколько своевременно и в полном объеме будут выполняться обязательства предприятия, зависит и его производственная деятельность.
     

2. Оценка и анализ использования финансовых ресурсов предприятия ООО "Ремдизель"
     
2.1. Краткая характеристика предприятия ООО "Ремдизель"
     
     В данной работе исследуется финансовая деятельность предприятия ООО "Ремдизель".
     ООО "Ремдизель" – фирма, прочно занимающая свое место на рынке оптовой торговли автозапчастями, продажи и обслуживания автомобилей, кроме того занимается строительством жилых и хозяйственных объектов.
     ООО "Ремдизель" создано 23.03.1992 году. Штат предприятия состоит из 400 человек.
     ООО "Ремдизель" является единственным официальным представителем УП "Торговый Дом "БАТЭ" ОАО "БАТЭ" г. Борисов в Республике Татарстан. Среди покупателей такие известные компании как: ООО "ТД "Автоснабцентр", ООО "Детали машин" (АПК "Союз"), ООО "Склад ТФК", ООО "РенАвтоЦентр" и т.д.
     Местонахождение общества и его почтовый адрес - 423800, Республика Татарстан, г. Набережные Челны, проспект М. Джалиля, д.29.
     Уставной капитал Общества составляет 7 443 000 руб.
     Общество является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
     Общество имеет самостоятельный баланс, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества, штампы, бланки со своим фирменным наименованием, товарный знак.
     В своей деятельности общество руководствуется действующим законодательством и настоящим Уставом.
     Предметом деятельности ООО "Ремдизель" является:
 реализация запасных частей к грузовым и легковым автомобилям;
 производство, монтаж и реализация конструкций из алюминиевого профиля;
 строительство, ремонт и реконструкция производственных, гражданских объектов; жилищное строительство коттеджей и объектов соцкультбыта;
 коммерческая, посредническая и торгово-закупочная деятельность;
 розничная и оптовая торговля нефтепродуктами;
 сдача в аренду недвижимого имущества.
     ООО "Ремдизель" является самым крупным специализированным заводом, обладающим высоким технологическим потенциалом.
     ООО "Ремдизель" осуществляет:
 капитальный ремонт двигателей "КамАЗ-740" и его модификаций;
 капитальный ремонт коробок переключения передач автомобилей "КамАЗ";
 капитальный ремонт главных передач задних и средних мостов.

2.2. Направления использования финансовых ресурсов предприятием
     
     Основным источником финансовых ресурсов на предприятии ООО "Ремдизель" выступает стоимость реализованной продукции (оказанных услуг), различные части которой, в процессе распределения выручки принимают форму денежных доходов и накоплений.
     Финансовые ресурсы формируются, главным образом, за счет прибыли (от основной и других видов деятельности) и амортизационных отчислений.
     Наряду с ними источниками финансовых ресурсов также выступают:
 выручка от реализации выбывшего имущества,
 устойчивые пассивы,
 различные целевые поступления (плата за содержание детей в дошкольных учреждениях и т.д.),
 мобилизация внутренних ресурсов в строительстве,
 паевые и иные взносы членов трудового коллектива.
     Значительные финансовые ресурсы, особенно по вновь создаваемым и реконструируемым предприятиям, могут быть мобилизованы на финансовом рынке. Формами их мобилизации являются: продажа акций, облигаций и других видов ценных бумаг, выпускаемых данным предприятием, кредитные инвестиции.
     Переходя к рассмотрению элементов системы финансовых ресурсов, можно отметить, что существует несколько классификаций элементов, выделенных по различным признакам. При выделении этих элементов следует исходить из ранее данного определения финансовых ресурсов, основанного на сущности финансов. В этом случае логично выделять элементы по степени их абсолютного использования, то есть ликвидности. Именно так они представлены в активе предприятия.
     А1 – (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения) – активы, являющиеся практически абсолютно ликвидными. Могут быть сразу использованы как знаки стоимости.
     А2 – (дебиторская задолженность сроком погашения до 12 месяцев и прочие оборотные активы) – активы, имеющие некоторую ограниченность при использовании в качестве знаков стоимости. Развитие рыночных институтов (например, факторинговых компаний) и отношений расширяет возможности по использованию в качестве ресурсов этих активов.
     А3– (сырье, материалы, незавершенное производство, готовая продукция, долгосрочные финансовые вложения и др.). Могут быть приняты в качестве знаков стоимости в единичных случаях, либо при достаточно высокой степени их ликвидности и востребованности на рынке. Их реализация и превращение в денежную форму длительно по времени и часто сопровождается значительной скидкой.
     А4– (основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство) – используются в исключительных случаях (как правило, при несостоятельности плательщика), либо при создании и образовании нового предприятия. При переводе в денежную форму считаются трудно реализуемыми. Это не относится к уникальному оборудованию, известным торговым маркам, перспективным "ноу-хау".
     Соотношение соответствующих групп активов и пассивов предприятия характеризует его ликвидность. Следует отметить, что практически только ресурсы группы А1 могут быть трансформированы в кратчайшие сроки и без потерь в любую другую необходимую форму. Особая роль этой группы объясняется еще и тем, что деньги, обладая (как правило) абсолютной ликвидностью, показывают потенциальные возможности по маневрированию ресурсами при принятии выгодных управленческих решений. В этом случае внешние требования рынка к моментальной оплате всеобщим эквивалентом (деньгами) подтверждаются и соответствующей структурой финансовых ресурсов предприятия и его возможностями. Различные варианты формирования ресурсов и возможности их использования предопределяют ликвидность и финансовую устойчивость субъекта хозяйствования. На рисунке 2.2.1 представлено действие и восприятие выделенных элементов.


П1
П2
П3
П4
     
А1
А2
А3
А4
     
Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения
Дебиторская задолженность (до 12 мес.), прочие оборотные активы
Сырье, материалы, незавершенное производство, готовая продукция и др.
Нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство и др.

Рис. 2.2.1. Действия и восприятия элементов,
     где А1, А2, А3, А4– соответствующие группы активов предприятия;
     П1,, П2, П3, П4– соответствующие группы пассивов;
     
     Группировка активов и пассивов предприятия ООО "Ремдизель" представлена в таблице 2.2.1, по результатам которой можно судить о том, что баланс предприятия ООО "Ремдизель" за период 2013-2014 гг., т.е. его финансовое положение, абсолютно ликвидным.
     Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги данных групп по активу и пассиву. Если выполняются условия: А1 ? П1; А2 ? П2;А3 ? П3, то баланс считается абсолютно ликвидным. Если одно из рассмотренных выше неравенств (или несколько из них) имеют знак, противоположный зафиксированному условию оптимального варианта, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютного уровня. Классификация активов:
 наиболее ликвидные активы (А1), это все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения;
 быстро реализуемые активы (А2), это дебиторская задолженность платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты и прочие оборотные активы;
 медленно реализуемые активы (А3), включает запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторская задолженность платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
 трудно реализуемые активы (А4) включают основные средства, незавершенное строительство, НМА, долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы, прочие внеоборотные активы.
     
     Таблица 2.2.1
Группировка активов и пассивов предприятия ООО "Ремдизель" за период 2013-2014 гг., тыс. руб.
Активы
Пассивы
Наиболее ликвидные (А1)
Быстро реализуемые (А2)
Медленно реализуемые (А3)
Трудно реализуемые активы (А4)
Наиболеесрочные (П1)
Краткосрочные (П2)
Долгосрочные (П3)
Собственныйакционерныйкапитал (П4)
4297
30327
8901
5058
25801
-
51
-
4005
48937
6003
7940
30337
-
79
-


     Таблица 2.2.2
Анализ ликвидности баланса предприятия ООО "Ремдизель" за период 2013-2014 гг., тыс. руб.
Группа активов
2013
2014
Группа пассивов
2013
2014
Платежный излишек или недостаток






2013
2014
наиболее ликвидные активы (А1)
4297
4005
наиболее срочные обязательства (П1)
25801
30337
-21504
-26332
быстро реализуемые активы (А2)
30327
48937
краткосрочные пассивы (П2)
-
-
30327
48937
медленно реализуемые активы (А3)
8901
6003
долгосрочные пассивы (П3)
51
79
8850
5924
трудно реализуемые активы (А4)
5058
7940
Собственный акционерный капитал (П4)
-
-
-
-
     
     Классификация пассивов:
 наиболее срочные обязательства (П1), включает кредиторскую задолженность, задолженность перед участниками по выплате
 краткосрочные пассивы (П2), это краткосрочные займы и кредиты;
 долгосрочные пассивы (П3), включает статьи 4-го раздела пассива баланса;
 собственный акционерный капитал (П4) – собственные акции, выкупленные у акционеров.
     Cравнение итогов первой группы по активу и пассиву (наиболее ликвидных средств с наиболее срочными обязательствами) позволяет выяснить текущую ликвидность; текущая ликвидность свидетельствует о потенциальной способности предприятия оплатить свои долги на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток.
     Cравнение итогов второй группы по активу и пассиву (быстрореализуемых активов с краткосрочными пассивами) показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей активности в недалеком будущем.
     Cравнение итогов третьей группы по активу и пассиву (медленно реализуемых активов с долгосрочными пассивами) отражает перспективную ликвидность, которая представляет собой прогноз платежеспособности предприятия на основе сравнения будущих показателей: поступлений и платежей.
     Уровень ликвидности по группам сопоставляемых активов и пассивов может различаться.
     Недостаток средств по одной группе может быть компенсирован излишком по другой группе, если она имеет более высокий уровень ликвидности.
     В 2013 г. (см. табл.2.2.2):
 наиболее ликвидные активы (А1) меньше, чем наиболее срочные обязательства (П1) на 21 504 тыс. руб.;
 быстро реализуемые активы (А2) больше, чем краткосрочные пассивы (П2) на 30 327 тыс. руб.;
 медленно реализуемые активы (А3) больше, чем долгосрочные пассивы (П3) на 8 850 тыс. руб..
     По 2013 г. выполняется только второе и третье неравенство. Это отражает тенденцию увеличения текущей активности в недалеком будущем и отражает положительную перспективную ликвидность, т.е. предприятие ООО "Ремдизель" может покрыть долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы.
     В 2014 г.
 наиболее ликвидные активы (А1) меньше, чем наиболее срочные обязательства (П1) на 26 332 тыс. руб.;
 быстро реализуемые активы (А2) больше, чем краткосрочные пассивы (П2) на 48 937 тыс. руб.;
 медленно реализуемые активы (А3) больше, чем долгосрочные пассивы (П3) на 5 924 тыс. руб..
     В 2013 г. выполняется так же второе и третье неравенства. Предприятие ООО "Ремдизель" в 2013 гг. может покрыть не только краткосрочные, но и долгосрочные обязательства.
     Уровень ликвидности определяется путем сопоставления расчетных (на базе данных анализируемого периода) коэффициентов ликвидности с нормативными значениями.
     Существенное отклонение значений коэффициентов ликвидности от рекомендуемых в меньшую сторону свидетельствует об ухудшении финансового состояния, и требует от руководства предприятия принятия срочных мер для нормализации финансового состояния.
     Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:
 коэффициент абсолютной ликвидностиК_(абс.л.):
     К_(абс.л.)=А_1/(П_1+П_2)
 промежуточный коэффициент быстрого покрытия К_(пр.покр.):
     К_(пр.покр.)=(А_1+А_2)/(П_1+П_2)
 коэффициент текущей ликвидностиК_(т.л.):
     К_(т.л.)=(А_1+А_2+А_3)/(П_1+П_2)
     где (А_1+А_2+А_3)– текущие (оборотные) активы,
     (П_1+П_2)– текущие обязательства.
     Финансовые коэффициенты ликвидности предприятия ООО "Ремдизель" приведены в таблице 2.2.3.


Таблица 2.2.3
Динамика показателя ликвидности предприятия ООО "Ремдизель" за период 2013-2014 гг., тыс. руб.
Показатели
2013
2014
Абсолютное изменение
Норма-тивное значение
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,17
0,13
-0,04
?0,2-0,25
Промежуточный коэффициент быстрого покрытия
1,34
1,75
0,41
?0,7-0,8
Коэффициент текущейликвидности
1,69
1,94
0,25
?2
     
     На предприятии ООО "Ремдизель"
 коэффициент абсолютной ликвидности равный 0,17 уменьшился на 0,04 по сравнению с 2013 г.;
 промежуточный коэффициент быстрого покрытия равный 1,34 увеличился на 0,41 по сравнению с 2013 г., т.е. предприятие может погасить краткосрочные обязательства за счет наличных денежных средств, а так же другие обязательства, которые не могла выполнить в предыдущем периоде;
 коэффициент текущей ликвидности равный 1,94 увеличился на 0,25 по сравнению с 2013 г., достигая нормативного значения, тем самым, предприятие сможет покрыть краткосрочные обязательства за счет текущих активов.
     Другим критерием выделения элементов финансовых ресурсов является право собственности. В этом случае элементами являются: собственные ресурсы, заемные ресурсы, временно привлеченные (используемые) ресурсы. Собственные финансовые ресурсы принадлежат самому предприятию, и их использование не влечет за собой возможности утери контроля над деятельностью предприятия.
     К числу фондов относится добавочный капитал – создается за счет: прироста стоимости имущества в результате переоценки основных фондов, эмиссионного дохода (за счет превышения продажной цены акций над номинальной), безвозмездно полученных ценностей на производственные цели.
     В процессе производственной деятельности доходы от реализации произведенной продукции в форме выручки от реализации поступают на расчетный или валютный (если предприятие экспортирует продукцию) счет. Выручка же является источником возмещения затрат на производство, продвижение на продукции на рынок, на реализацию товаров (работ, услуг). Амортизация, таким образом, поступает в составе выручки от реализации в амортизационный фонд, предназначенный для обеспечения воспроизводства основных фондов.
     Результатом деятельности предприятия является прибыль. После налоговых выплат образуется чистая прибыль, которая расходуется в соответствии с уставными документами и по усмотрению хозяйствующего субъекта. Из нее формируются: резервный капитал и другие аналогичные резервы, фонд накопления, фонд потребления.
     Для о.......................